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價格：聯(lián)系客服報價
上課方式：公開課/內(nèi)訓(xùn)/總裁班課程 時間上課時間：2天
授課對象：高級管理人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)財務(wù)人員
授課講師：周雅卉
2023年2月15日，中辦、國辦印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》(以下簡稱《意見》)，《意見》站在全局的高度，對財會監(jiān)督賦予了新的定位，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督并舉，使財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督有機(jī)融合，徹底解決當(dāng)前企業(yè)會計造假，會計報表信息失真等嚴(yán)重問題。同時，《收入》、《租賃》、《金融工具》、《債務(wù)重組》、《政府補(bǔ)助》及《非貨幣性資產(chǎn)交換》等重要準(zhǔn)則也進(jìn)行了修訂，規(guī)范了相關(guān)的會計處理，提高了會計信息質(zhì)量，完善了我國會計準(zhǔn)則體系，也是實現(xiàn)持續(xù)國際趨同的重要舉措。 新準(zhǔn)則是運(yùn)用法律語言編寫的，理論深奧，條款晦澀難懂，難倒了一大批財務(wù)小伙伴們，雖然經(jīng)過多次的學(xué)習(xí)，但始終處在“學(xué)不懂、不會用”的懵懂狀態(tài)，給實際執(zhí)行新準(zhǔn)則也帶來了很大的障礙。修訂后新準(zhǔn)則有顛覆性的變化，更加強(qiáng)調(diào)了管理會計在實務(wù)中的運(yùn)用，會計處理更加多元化，不僅增加了會計核算的難度，也加劇了稅會差異，對稅會差異的識別和處理是財務(wù)人員迫切解決的難題，對財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力提出了更高的要求。 本課程獨(dú)創(chuàng)了一套學(xué)習(xí)會計準(zhǔn)則的便捷方法，不同于應(yīng)試類培訓(xùn)按照準(zhǔn)則條款強(qiáng)行灌輸，而是從企業(yè)管理的視角，運(yùn)用精講實戰(zhàn)的方法，讓財務(wù)人員把握新準(zhǔn)則修訂的主旨，理解新準(zhǔn)則的精髓，能夠準(zhǔn)確核算企業(yè)不斷迭代的商業(yè)模式和復(fù)雜的業(yè)務(wù)。并結(jié)合稅法的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確識別稅會差異并做出合規(guī)處理，同時引導(dǎo)財務(wù)人員順應(yīng)財稅改革的趨勢，樹立管理會計的思維，盡快從“核算型財務(wù)”向“管理型財務(wù)”轉(zhuǎn)型，凸顯會計工作的管理職能，增加會計工作的附加值。
● 引導(dǎo)學(xué)員站在全局的高度，認(rèn)識《意見》賦予財務(wù)人員的新定位及相關(guān)9項重大舉措 ● 財務(wù)人員樹立4大管理思維和提升財務(wù)人員必備6大技能，增加財務(wù)工作的價值 ● 能夠分別從會計、增值稅、所得稅3個維度，識別客觀存在的稅會差異 ● 詳解18個經(jīng)典常見案例，幫助學(xué)員打通復(fù)雜業(yè)務(wù)的會計處理和納稅申報 ● 從管理的視角擊破《收入》和《租賃》2大常用新會計準(zhǔn)則的要點(diǎn)、難點(diǎn)，掌握準(zhǔn)則修訂的主旨和精髓
第一講：領(lǐng)會兩辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》 一、《意見》的四類主要內(nèi)容 1. 目標(biāo)：到2025年，構(gòu)建起完善的會計監(jiān)督體系 2. 矛盾：嚴(yán)厲打擊財務(wù)會計違法違規(guī)行為 3. 目的：切實提高會計報表質(zhì)量 4. 作用：保障黨中央、國務(wù)院重大決策部署貫徹落實 案例：某上市公司財務(wù)造假案例 二、九大舉措全面發(fā)力，保障會計監(jiān)督體構(gòu)建 1. 修訂《公司法》 2. 修正《會計法》 3. 深化退市制度等九條措施（針對上市公司） 4. 國資發(fā)財評規(guī)[2023]74號（針對中央企業(yè)） 5. 加大對德勤、普華永道、大華等會計師事務(wù)所的處罰，督促中介機(jī)構(gòu)恪守職業(yè)道德 6. 持續(xù)修訂《收入》等6大會計準(zhǔn)則、發(fā)布了會計準(zhǔn)則解釋及《會計類》監(jiān)管規(guī)則 7. 《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計處理暫行規(guī)定》 8. 《嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則切實做好企業(yè)年報工作的通知》 9. 《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》 第二講：新形式下財務(wù)人員必備的管理思維和技能 一、必備的四大管理思維 1. 管理會計的產(chǎn)生早于財務(wù)會計 2. 財務(wù)會計基礎(chǔ)，管理會計是工具 3. 管理報表需在財務(wù)會計報表的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整 4. 管理的決策落地在考核指標(biāo)中 案例：國有企業(yè)考核指標(biāo)自2023年調(diào)整為“一率五利” 二、需提升的六大技能 1. 理清賬票稅的2種關(guān)系，改變以發(fā)票記賬的重大錯誤 1）發(fā)票與記賬的關(guān)系：“記賬依準(zhǔn)則” 互動討論：甲公司支付了一筆咨詢費(fèi)2萬元，未取得發(fā)票，借方應(yīng)計入哪個會計科目？ 依據(jù)：企業(yè)會計準(zhǔn)則 2）發(fā)票與稅的關(guān)系：“交稅依稅法” 互動討論：“以票控稅”控的是哪個稅？收款必須開票嗎？ 依據(jù)：《增值稅暫行條例》 2. 透析“稅會差異”的5大要點(diǎn) 1）差異產(chǎn)生的原因：會計和稅收對經(jīng)濟(jì)事項處理的原則不同 2）差異的類型：永久性差異、時間性差異 3）差異的表現(xiàn)形式：會計報表、增值稅納稅申報表、所得稅納稅申報表 a財務(wù)核算的會計報表與申報系統(tǒng)里的會計報表的差異及處理 b會計報表與增值稅納稅申報表的差異及處理 c會計報表與所得稅納稅預(yù)繳申報、匯算清繳申報表的差異及處理 4）時間性差異遞延所得稅的會計處理2大原則 a“調(diào)減應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債” b“調(diào)增應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)” 案例：企業(yè)購置一輛汽車，享受所得稅前一次扣除----遞延所得稅負(fù)債 案例：企業(yè)發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬，所得稅稅前允許扣除80萬，超過部分以后年度扣---遞延所得稅資產(chǎn) 5）差異的趨勢：新會計準(zhǔn)則的修訂，稅會差異將不斷加劇 案例：新《租賃》準(zhǔn)則 承租方確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，所得稅上不認(rèn)可 案例：新《收入》準(zhǔn)則銷售傭金資本化，所得稅上仍然費(fèi)用化 案例：新《收入》、《政府補(bǔ)助》準(zhǔn)則新增凈額法記賬，所得稅上只有總額法確認(rèn)收入 討論互動：仍然像以前那樣以發(fā)票作為記賬的依據(jù)，人為消除客觀存在的稅會差異，會產(chǎn)生什么后果？ 3. 深度參與合同，財稅核算更加規(guī)范 ——“業(yè)務(wù)決定財稅，合同證明業(yè)務(wù)” 4. 搭建業(yè)財法稅系統(tǒng)知識系統(tǒng)，快速提升財稅系統(tǒng)性管控能力 案例：《政府補(bǔ)助準(zhǔn)則》沒玩轉(zhuǎn)，房產(chǎn)稅負(fù)擔(dān)會加重 5. 精通各行業(yè)成本核算，重述成本屬性，使成本管控有的放矢 6. 能夠提供經(jīng)營決策支持，凸顯財務(wù)價值，防止被管理邊緣化 實用工具：采購無差別點(diǎn)比價工具 第三講：修訂后《收入》準(zhǔn)則的核心、主要內(nèi)容及稅會差異識別處理 一、修訂后《收入》準(zhǔn)則的3個核心 1. 確認(rèn)收入的方式（借什么貸什么）：反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓商品的模式 2. 確認(rèn)收入的金額（貸收入多少）：有權(quán)收取的對價 3. 確認(rèn)收入的時間（什么時候貸收入）：控制權(quán)轉(zhuǎn)移 二、經(jīng)典的收入計量5步法模型 1. 識別合同 1）合同是否執(zhí)行收入準(zhǔn)則 2）合同是否滿足收入確認(rèn)的5個條件 3）合同是否需要合并或拆分 2. 識別合同中的單項履約義務(wù)：單項履約義務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是“可明確區(qū)分” 3. 確定交易價格 1）需考慮可變對價 2）非現(xiàn)金對價 3）重大融資成分及應(yīng)付客戶對價 4. 將交易價格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù) 1）單獨(dú)售價分?jǐn)?2）分?jǐn)偤贤劭?3）分?jǐn)偪勺儗r 5. 確定收入 ——時段義務(wù)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入，時點(diǎn)義務(wù)控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入 三、8種特定交易會計處理的要點(diǎn) 1. 附有銷售退回條款的銷售 ——預(yù)計退貨部分不滿足收入確認(rèn)條件不能確認(rèn)收入 案例：某女裝電商企業(yè)“雙12”促銷，銷售100萬，成本80萬，7天無理由退貨…… 2. 附有質(zhì)量保證條款的銷售 ——判斷質(zhì)量保證條款是否構(gòu)成單項履約義務(wù) 3. 主要責(zé)任人和代理人 ——主要責(zé)任人按總額法確認(rèn)收入，代理人按凈額法確認(rèn)收入 4. 附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售 ——判斷是否構(gòu)成單項履約義務(wù) 5. 向客戶授予知識產(chǎn)權(quán)許可 ——是否構(gòu)成單項履約義務(wù)，是時點(diǎn)義務(wù)還是時段義務(wù) 6. 售后回購：判斷控制權(quán)是否轉(zhuǎn)移，是否滿足收入確認(rèn)條件 7. 客戶未行使的權(quán)力（如獎勵積分） ——只有客戶行使權(quán)力或放棄行使時才能確認(rèn)收入 8. 無需退回的初始費(fèi)（如會員費(fèi)） ——判斷何時確認(rèn)收入 四、10個新增會計科目及會計報表列示 1. 新增8個會計科目 ——合同資產(chǎn)及合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、合同履約成本及合同履約成本減值準(zhǔn)備、合同取得成本及合同取得成本減值準(zhǔn)備、合同負(fù)債、應(yīng)收退貨成本 1）區(qū)分合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款 2）區(qū)分合同負(fù)債與預(yù)收賬款 3）比較合同履約成本與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、工程施工的管理 2. 新增2個會計報表項目：合同資產(chǎn)、合同負(fù)債 案例：建筑企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則會計科目的運(yùn)用及變化分析 五、會計收入與稅收收入的比較 1. 會計收入的依據(jù)：企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號—收入（2017） 2. 增值稅收入的依據(jù)：《增值稅暫行條例》和財稅[2016]36號 3. 企業(yè)所得稅收入：《企業(yè)所得稅法》和國稅函[2008]875號 六、15個案例解析典型常見銷售方式下稅會差異及納稅申報 案例1：很可能收不到對價的銷售方式 案例2：合同變更的銷售方式 案例3：支付銷售傭金的銷售方式 案例4：獎勵積分的銷售方式 案例5：預(yù)收款＋附有銷售退回條款的銷售方式 案例6：售后租回的銷售方式 案例7：實物返利的銷售方式 案例8：分期收款的銷售方式 案例9：收取加盟費(fèi)的銷售方式 案例10：轉(zhuǎn)讓貨權(quán)憑證的銷售方式 案例11：買贈銷售和單獨(dú)贈送的銷售方式 案例12：現(xiàn)金折扣的銷售方式 案例13：商業(yè)折扣的銷售方式 案例14：銷售折讓的銷售方式 案例15：以舊換新的銷售方式 第四講：修訂后《租賃》準(zhǔn)則的核心、主要內(nèi)容及稅會差異識別處理 互動討論：什么是租賃？租賃與購買服務(wù)的區(qū)別是什么？什么情況下需要分拆合同？ 依據(jù)：企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃 案例：某書店租入倉庫合同并支付物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi) 案例：某公司租用現(xiàn)有LED屏用于發(fā)布廣告并支付數(shù)據(jù)傳輸服務(wù)費(fèi) 一、修訂后《租賃》準(zhǔn)則的核心與主要變化 1. 1個核心 ——將表外較重要的租賃資產(chǎn)和租賃負(fù)債納入表內(nèi)，使會計報表信息更加全面 2. 4個主要變化：主要是承租人的變化 1）承租方不再區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃：由“雙重模型”改為“單一模型” 2）承租方除短期租賃和低價值租賃以外均需確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債 3）未來支付的租金需以現(xiàn)值來確認(rèn)計量，折現(xiàn)率需要財務(wù)人員的職業(yè)判斷 4）實際租賃期與合同中的固定租賃期可能不同，需考慮續(xù)約選擇權(quán) 3. 新租賃準(zhǔn)則主要影響的5大行業(yè) 1）租入店鋪、倉庫經(jīng)營的商品零售業(yè) 2）租入飛機(jī)、船舶經(jīng)營的航空業(yè)、船舶業(yè) 3）租入營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、通訊鐵塔經(jīng)營的電信業(yè) 4）租入營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、ATM機(jī)場地經(jīng)營的金融業(yè) 5）租入加油站場地、鉆井平臺經(jīng)營的石油業(yè) 二、承租方執(zhí)行新《租賃》準(zhǔn)則財稅處理實務(wù)及對報表的影響 1. 承租方新增會計科目、報表項目及對報表的影響 1）新增4個會計科目 ——使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊、租賃負(fù)債—租賃付款額、租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 2）新增2個會計報表項目：使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債 3）對報表的3大影響：資產(chǎn)負(fù)債率上升、息稅前利潤上升、經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額增加 2. 承租方具體會計處理 ——免租期、初始費(fèi)用、裝修支出、租賃期滿拆除費(fèi)用等 案例16：承租方租入辦公樓，租期3年，每年1月1日支付租金，免租期3個月…… 3. 承租方發(fā)生的租賃費(fèi)用增值稅及所得稅規(guī)定：仍區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃 4. 稅會差異分析及申報 1）初始費(fèi)用 2）使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊 3）利息費(fèi)用 4）租金 三、出租方執(zhí)行新《租賃》準(zhǔn)則財稅處理 1. 出租方對租賃的2種變化情況 1）租賃準(zhǔn)則無變化：出租方仍然區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃分別進(jìn)行會計處理 2）租賃分類依據(jù)有變化：出租方需在租賃開始日按業(yè)務(wù)的實質(zhì)而非合同的形式來判斷經(jīng)營租賃和融資租賃 3. 出租方經(jīng)營租賃確認(rèn)收入的2種方法 1）直線法 2）其他系統(tǒng)合理的方法 案例17：某商業(yè)地產(chǎn)出租期限20年，前3年收每年收取固定租金，以后每年租金按比例遞增（需按收取合同現(xiàn)金流量的方法確認(rèn)收入而不能機(jī)械地用直線法確認(rèn)收入） 4. 售后租回的會計處理 5. 生產(chǎn)商或經(jīng)銷商作為出租人的融資租賃的會計處理 6. 租賃期滿3種情形的會計處理 1）期滿返還租賃物 2）期滿留購租賃物 3）期滿再續(xù)約 7. 租賃收入的增值稅及所得稅規(guī)定：仍區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃 四、1個綜合案例解析租賃準(zhǔn)則的實務(wù)運(yùn)用 案例18：長租公寓式公司“自如”，從房東租入房源，租賃期為5年，裝修完轉(zhuǎn)租給租戶，賺取差價 1. 從房東租入房源，作為承租人在租賃開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債 2. 轉(zhuǎn)租給租戶后，作為出租人根據(jù)合同條款判斷是經(jīng)營租賃還是融資租賃
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